一般纳税人和小规模纳税人的区别

作者：江阴注册公司发表时间：2023-09-10

什么是一般纳税人和小规模纳税人?
一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。
小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准是什么?
自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下，那么，年应税销售额500万元以上的应认定为一般纳税人。即：
一般纳税人：年应税销售额500万元以上(特殊情形除外)
小规模纳税人：年应税销售额500万元及以下(特殊情形除外)

特殊情形：
1、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
2、可以不办理一般纳税人登记的情形：
(一)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的，主要包括两种情形：
(1)非企业型单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税;
(2)年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择小规模纳税人纳税;
(二)年应税销售额超过规定标准的自然人。
增值税一般纳税人和小规模纳税人税率分别是多少
增值税分为税率和征收率，一般情况下，一般纳税人适用税率，小规模纳税人适用征收率。
一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。
1、税率13% ：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
2、税率9% ：销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。
3、税率6%：销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
4、税率0%：出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。
起征点：2023年3月5日，国务院总理李克强在《2023年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

一般纳税人和小规模纳税人怎么算税?
一般纳税人：适用一般计税方法(特殊情形除外)，按照销项税额和进项税额的差额纳税。
计算方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
小规模纳税人：适用简易计税方法计税，按照销售额乘以增值税征收，不得抵扣进项税。
计算方法：应纳税额=销售额×征收率。
一般纳税人和小规模纳税人开具发票有何不同?
小规模纳税人相较于一般纳税人而言，其在征免税管理、发票开具等方面政策均相对宽松。
一般纳税人：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具专用发票，可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。
小规模纳税人：不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题。
可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票;开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。

一般纳税人和小规模纳税人账务处理有什么区别?
一般纳税人：应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
小规模纳税人：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。
一般纳税人和小规模纳税人纳税申报区别在哪?
一般情况下，一般纳税人按月申报增值税，小规模纳税人按季申报增值税。
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